1、个税年度汇算的背景
根据规定，月收入只要超过 5000 元（2018年起实施的个人所得税起征点），就需要交个人所得税。
实际上，个人综合所得，是按年纳税的，公司每月扣缴的个人所得税，只是预扣预缴。
因此，纳税人还需要在每年的3月1日至6月30日期间，对去年全年的个税进行年度汇算清缴。
2、个税年度汇算的目标
经过个税年度汇算后，如果预缴税额大于应缴税额，可以申请退税；如果预缴税额小于应缴税额，需要进行补税。
3、豁免补税的两种情形
经过个税年度汇算后，如果预缴税额小于应缴税额，但是满足以下两种情形之一的，都可以不用补税：
情形一：（去年）全年综合所得收入，不超过12万元，且公司每月已（预）扣缴了个人所得税。
情形二：需补税金额不超过400元。
4、汇算清缴公式及案例
进行个税年度汇算清缴时，需要将个人全年所有的综合所得收入额和扣除项汇总，根据7级累进税率重新计算税额，因此就可能产生补税和退税的情形：
汇算清缴应退或应补税额 = [（全年综合所得收入额 - 60,000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除）× 适用税率 - 速算扣除数 ] - 已预缴税额
由上图可知，如果张三全年的综合收入为 10 万元、税前扣除项只有 6 万元的基本扣除（ 十二个月的五千起征点）和 （假设）一 万元的专项扣除（三险一金）。经过汇算后，张三去年的应纳税所得额为：10 - 6 - 1 = 3 万元。
由上表可知，张三去年的全年应纳税所得额（ 3 万元），不超过36000元的部分，因此适用 3% 的税率，速算扣除数为 0 。
经过汇算后，张三去年的应纳税额为：（ 30,000 x 3% ） - 0 = 900 元。
如果张三去年已预缴税额大于 900 元 （应纳税额），则可以申请退税。
5、专项附加扣除的说明及案例
公司每月扣缴的个人所得税，通常只考虑到“税前扣除项”中的“基本扣除”和“专项扣除”。
实际上，一般人的税前扣除项，除了基本扣除和专项扣除之外，基本都会满足“七项专项附加扣除”中的一项或多项。
因此，对不少人来说，考虑到“专项附加扣除”之后，应纳税所得额会变小，所以已预缴税额会大于应纳税额，可以申请退税。
对于刚从学校毕业出来工作的年轻人来说，一般都会满足下表中“住房租金专项附加扣除”的条件。
基于本文第 4 节的案例，假设张三在省会城市工作且没有自有住房，需要租房居住，满足“住房租金专项附加扣除”的条件。
考虑到“住房租金专项附加扣除”后，张三的应纳税所得额应该为：10 - 6 - 1 - （ 0.15 x 12 ） = 1.2 万元。
考虑到“住房租金专项附加扣除”后，张三的应纳税额应该为：（ 12,000 x 3% ） - 0 = 360 元。
考虑到“住房租金专项附加扣除”后，张三的应纳税额少了：900 - 360 = 540元。
因此，考虑到“住房租金专项附加扣除”后，张三至少可以申请退税 540元。
6、个税APP操作
6.1、下载个人所得税APP
如上图所示，到手机的应用商店，下载“个人所得税”。
6.2、查询收入纳税明细
如上图所示，在“个人所得税”APP中，查询“去年的”收入纳税明细。
如上图所示，在收入纳税明细页面中，可以看到每个月和全年的收入，以及预缴的税额。
6.3、专项附加扣除申报
如上图所示，在首页中找到专项附加扣除的申报入口，选择申报的专项附加扣除类型（本例为住房租金）和年度（本例为2023年），即可进入详细的填报页面。
如上图所示，在基本信息中，确认本人信息（主要是手机号码），并填报配偶信息（选择无配偶就不用填报）。
如上图所示，在租房信息中，必填的内容是：租房地址和时间、房东类型（自然人还是公司）、以及主要工作城市（因为不同城市的扣除额度不一样）。
如上图所示，在申报方式中，选择年度自行申报（因为租房经常换，公司单位不一定能每个月及时了解每个员工的最新情况）。
6.4、综合所得年度汇算
如上图所示，在首页中找到综合所得年度汇算的入口。
如上图所示，在基本信息中，确认个人基础信息（姓名和身份证号码）、以及任职（公司）单位。
如上图所示，在收入和税前扣除中，主要确认的内容是：（去年全年）工资薪金、减除费用（每年 6 万元的基本扣除）、专项扣除（去年全年的三险一金）、专项附加扣除（本例为一年的住房租金扣除）、以及应纳税所得额。
如上图所示，在税款计算中，主要确认：应纳税额、已缴税额、以及应（补）退税额。
如上图所示，添加并选择退税的银行卡，即可完成退税（申请）以及个税年度汇算。
本文参考
【1】【半圆财税 】【2024个人所得税年度汇算清缴指南！】【知乎】【2024-03-01】
【2】【安心财税】【只有工资，每个月正常缴税，为啥年度汇算还要补税？】【知乎】【2023-06-01】
【3】【一组图了解：2023个税年度汇算怎么办】【国家税务总局北京市税务局 】【2024-02-06】
【4】【中国会计报】【个税扣除范围扩大！最新税率表来了！】【微信公众号】【2024-04-01】