1. 资产定义
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2. 资产分类
2.1 货币资金
概念
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
2.1.1 库存现金
概念
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
(1)现金的使用范围
- 职工工资、津贴
- 个人劳务报酬
- 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金
- 各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
- 向个人收购农副产品和其他物资的价款
- 出差人员必须携带的差旅费
- 结算起点(1000元）以下的零星支出
- 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
除上述情况可以用现金支付结算，其他款项的支付应通过银行转账结算。
(2)现金的限额
现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存的最高数额。
一般按照单位3~5天日常零星开支确定，边远地区可按多于5天、但不超过15天的日常零星开支确定
(3)现金收支的规定
- 当日送存，若有困难，则需与银行协商送存时间
- 开户单位支付现金，可从限额中支付，不可从收入现金直接支付(坐支)，特殊情况需要坐支，应与开户行协商
- 开户单位提取现金，应写明用途，并盖章又开户行审核后发放
- 特殊情况(生产或市场急需、抢险急救等)需要向开户行申请后给予支付
(4)现金清查
为保证现金的安全完整，企业应当按照规定对库存现金进行定期或不定期的清查，一般采用实地盘查法。
现金短缺：属于应有责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应收款项；属于无法查明原因的，计入营业外收入；
2.1.2 银行存款
概念
银行存款是企业存放银行或其他金融机构的货币资金。
借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少
【案例】
某公司2018年10月31日银行存款余额为1000000元，银行转来的对账单的余额为800000元，经过逐笔核对，发现以下未达账项：
①企业送存支票900000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；
②企业开出转账支票240000，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账
③企业委托银行代收某公司贷款500000，银行已经收款，但是企业未收到收款通知，尚未记账
④银行代企业支付电费40000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行的付款通知，尚未记账。
表1-1 银行存款余额调节表 单位：元
| 项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
企业银行存款日记账余额 | 1000000 | 银行对账单余额 | 800000 |
| 加：银行已收、企业未收款 | 500000 | 加：企业已付、银行未收款 | 900000 |
| 减：银行已付、企业未付款 | 40000 | 减：企业已付，银行未付款 | 240000 |
调节后的存款余额 | 1460000 | 调节后的存款余额 | 1460000 |
反映企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，即存在未达账项。所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
注意：银行余额调节表不是原始凭证，不能作为记账的依据。
2.1.3 其他货币资金
概念
其他货币资金是指企业除现金、银行存款外的其他各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外阜存款等。
（1）银行汇票存款
银行汇票是指由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
（2）银行本票存款
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人和持票人的票据。
（3）信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项
（4）信用保证金存款
信用保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项
（5）存出投资款
存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项
（6）外埠投资
外埠投资是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
2.2 应收及预付款项
2.2.1 应收票据
概念
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指在由承兑银行开立存款账户的存款人(这里也指出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。
2.1.2 应收账款
概念
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2.1.3 预付款项
概念
预付款项是指企业按照合同规定预付的款项。
2.1.4 其他应收款
概念
其他应收款是指除应收票据、应收款项、预付款项以外的其他各种应收及暂付款项，其中主要内容包括：
1)应收的各种赔偿、罚款，如因企业财产等遭受到以外损失而向有关保险公司收取的赔款等；
2)应收的出租包装物租金
3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工担负的医药费、房租费等；
4）存出保证金、如租入包装物支付的押金
5）其他各种应收、暂付款项
2.1.5 应收款项减值
概念
企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。企业因坏账而遭受的损失为坏账损失或减值损失。
（1）直接转销法
采用直接转销法时，日常核算中可能发生的坏账损失不予考虑，只有实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收款项。
优点：账务处理简单
缺点：不符合权责发生制原则，与资产定义冲突。在这种方法下，只有当坏账实际发生时，才将其确认为当期费用，导致资产不实，各期损益不实。
（2）备抵法
备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方余额)
2.3 交易性金融资产
概念
交易性金融资产主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
2.4 存货
概念
存货是指在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
（1）原材料
原材料是指企业在生产过程中加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料以及主要材料、辅助材料、燃料、修理用配件(备品备件)、包装材料、外购半成品等；
（2）在成品
在成品指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品
（3）半成品
半成品是指经过经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工称为产品，仍需进一步加工的中间产品
（4）产成品
产品成是指工业企业已经完全全部生产并已验收入库，介意按照合同规定的条件送交订货单位的，或者可以作为商品对外销售的产品。
（5）商品
商品是指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品
（6）包装物
包装物是指为了包装本企业的商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等
（7）低值易耗品
低值易耗品是指不能做为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在营业经营过程中周转使用的容器。
（8）委托代销商品
委托代销商品是指企业委托其他单位代销的商品
2.5 持有至到期投资
概念
持有至到期资产是指到日期固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，持有至到期资产包括企业持有的，在活跃市场上公开报价的国债、企业债券、金融债券等。